4505/20235 Sb. NSS, Daň z příjmu právnických osob: využití transakce s širším předmětem pro stanovení referenční ceny při úpravě základu daněGarance

(Podle rozsudku Nejvyššího správního soudu ze dne 15. 6. 2023, čj. 10 Afs 257/2022-60)

Správce daně může při úpravě základu daně podle § 23 odst. 7 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, pro stanovení referenční ceny využít jako nezávislou transakci i takovou transakci, která má širší předmět než řízená transakce. Taková „širší“ transakce…

4452/2023 Sb. NSS, Daň z příjmu: peněžní odměny pro zaměstnance obchodních partnerůGarance

(Podle rozsudku Nejvyššího správního soudu ze dne 7. 2. 2023, čj. 10 Afs 61/2022-41)

Poskytuje-li výrobce zboží peněžní odměny pro zaměstnance svých obchodních partnerů za prodej zboží určité značky v souvislosti s výkonem jejich závislé činnosti (program finančních motivací za prodej zboží), na příjmy z takového programu se hledí jako na…

4379/2022 Sb. NSS, Daň z příjmů: kontrola a hodnocení postupu řešení projektu výzkumu a vývoje a dosažených výsledků; způsob a kritéria hodnocení; odpočet na podporu výzkumu a vývojeGarance

(Podle rozsudku Nejvyššího správního soudu ze dne 21. 7. 2022, čj. 8 Afs 170/2020-49)

Požadavek na stanovení způsobu kontroly a hodnocení postupu řešení projektu a dosažených výsledků plynoucí z § 34 odst. 5 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění do 31. 12. 2013 (s účinností od 1. 1. 2014 plynoucí z § 34c odst. 1 téhož zákona),…

4338/2022 Sb. NSS, Daň z příjmů: prodej bitcoinů; osvobození od daněGarance

(Podle rozsudku Krajského soudu v Brně ze dne 17. 2. 2022, čj. 30 Af 29/2020-48)

Prodej bitcoinů z vlastního portfolia nepodléhá osvobození od daně podle § 4 odst. 1 písm. ze) zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů.

41/2021 F.z., Seznam států uvedených na unijním seznamu jurisdikcí nespolupracujících v daňové oblasti schváleném Radou Evropské unieGarance

15.10.2021, Zdroj: Verlag Dashöfer

4261/2021 Sb. NSS, Daň z nabytí nemovitých věcí: osvobození od daně z nabytí nemovitých věcí; ukončení smlouvy o finančním leasinguGarance

(Podle rozsudku Nejvyššího správního soudu ze dne 8. 10. 2021, čj. 5 Afs 99/2020-28)

I. Podmínky pro osvobození od daně z nabytí nemovitých věcí je nutno posuzovat v kontextu definice finančního leasingu, která byla do zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, zavedena s účinností od 1. 1. 2014, a to bez jakýchkoli přechodných…

4023/2020 Sb. NSS, Daň z příjmů právnických osob: běh lhůty pro uplatnění daňové ztrátyGarance

Array

I. Při vzniku daňové ztráty je pro běh lhůty pro stanovení daně rozhodné zdaňovací období, v němž daňová ztráta vznikla, a poslední zdaňovací období, za které ji bylo možné uplatnit jako položku odčitatelnou od základu daně (§ 34 ve spojení § 38r odst. 2…

4014/2020 Sb. NSS, Daň z příjmů: přemístění daňové rezidence; uplatnění daňové ztráty v jiném státěGarance

Array

I. Článek 49 Smlouvy o fungování Evropské unie nebrání právní úpravě členského státu vylučující možnost, aby společnost, která přemístila své skutečné vedení, a tím i svou daňovou rezidenci, do tohoto členského státu, uplatnila daňovou ztrátu, která jí před…

3996/2020 Sb. NSS, Daň z příjmů: sleva na dani z titulu investiční pobídky; období uplatnění slevy; zachování majetku investiční pobídkyGarance

Array

I. Příjemce investiční pobídky byl povinen „zachovat majetek“ podle § 6a odst. 2 zákona č. 72/2000 Sb., o investičních pobídkách (ve znění účinném do 1. 7. 2007), vždy nejméně po dobu pěti zdaňovacích období následujících po období, ve kterém splnil všeobecné…

3977/2020 Sb. NSS, Daň z příjmů: odpočet od základu daně; podpora výzkumu a vývojeGarance

Array

I. Náhrada mzdy za dovolenou patří mezi osobní náklady, a je tudíž odčitatelnou položkou na podporu výzkumu a vývoje upravenou v § 34 odst. 4 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů.

4089/2020 Sb. NSS, Daň z příjmů: solidární zvýšení daněGarance

(Podle rozsudku Nejvyššího správního soudu ze dne 19. 8. 2020, čj. 9 Afs 386/2018-25)

Solidární zvýšení daně dle § 16a zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, lze uplatnit pouze za předpokladu, že příjmy dosažené poplatníkem jsou nejen nadlimitní, ale také podléhají zdanění základní sazbou daně.

4/2019 F.z., Pokyn GFŘ-D-40: Stanovení jednotných kurzů za zdaňovací období 2018 podle § 38 zákona 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění účinném do 31. 12. 2018Garance

18.1.2019, Zdroj: Verlag Dashöfer

3/2019 F.z., Pokyn GFŘ-D-39: Stanovení jednotných kurzů za zdaňovací období 2018 podle § 38 zákona 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění účinném do 31. 12. 2018Garance

14.1.2019, Zdroj: Verlag Dashöfer

3826/2019 Sb. NSS, Daň z příjmů: paušální daňově účinné výdajeGarance

Array

Daňový poplatník je oprávněn uplatnit výdaje ve výši 80 % z příjmů z živnostenského podnikání řemeslného [§ 7 odst. 7 písm. a) zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů] pouze tehdy, pokud je držitelem živnostenského oprávnění k tzv. řemeslné živnosti.…

5/2018 F.z., Sdělení Ministerstva financí k § 19 odst. 3 písm. a) bodu 1, odst. 8 a odst. 10 zákona 586/1992 Sb., o daních z příjmů, v platném zněníGarance

20.2.2018, Zdroj: Verlag Dashöfer

3810/2018 Sb. NSS, Daň z příjmů: odpočet od základu daně; dvojí uplatnění výdajů vynaložených při provádění projektu výzkumu a vývojeGarance

Array

Podle právní úpravy účinné do 31. 12. 2013 mohly mít činnosti svým obsahem a výsledkem totožné (zde výzkum a vývoj léčiv, včetně ověřování jejich účinků) z hlediska možnosti uplatnit odpočet nákladů vynaložených na realizaci projektů výzkumu a vývoje od…

3719/2018 Sb. NSS, Daň z příjmů: sleva na dani; zaměstnávání osob se zdravotním postiženímGarance

Array

I. Primárním účelem slevy na dani dle § 35 odst. 1 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, je motivovat zaměstnavatele k zaměstnání osob se zdravotním postižením, nikoliv kompenzovat daňovému subjektu snížené výnosy a zvýšené náklady vzniklé zaměstnáváním…

3707/2018 Sb. NSS, Daň z příjmů: osvobození od daněGarance

Array

I. Od okamžiku faktického naplnění požadavků pro osvobození od daně, vymezených § 38nb odst. 2 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, počíná běžet dvouletá lhůta, během které a ve vztahu k níž může žadatel požádat o vydání rozhodnutí podle § 38nb téhož…

3671/2018 Sb. NSS, Daň z příjmů: základ daně; podíl společníka společnosti s ručením omezenýmGarance

Array

Pokud účast společníka ve společnosti s ručením omezeným zanikne jeho smrtí a společenská smlouva dědění obchodního podílu vylučuje, je základem srážkové daně podle § 36 odst. 2 písm. e) zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, hodnota vypořádacího podílu…

3670/2018 Sb. NSS, Daň z příjmů: předmět daněGarance

Array

I. Při daňověprávní kvalifikaci soukromoprávních jednání nelze opomenout jejich hospodářskou podstatu a účel a je nutno je posuzovat ve vzájemných souvislostech.

1/2017 F.z., Pokyn GFŘ-D-31: Stanovení jednotných kurzů za zdaňovací období 2016 podle § 38 zákona 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění účinném do 31. 12. 2016Garance

26.1.2017, Zdroj: Verlag Dashöfer

3634/2017 Sb. NSS, Daň z příjmu: daňově uznatelný náklad; pojistné plněníGarance

Array

Přešlo-li vyplacením pojistného plnění (na základě pojistné smlouvy) právo na uspokojení z nezaplacené pohledávky na pojišťovnu, je s tímto přechodem související odpis pohledávky daňovým subjektem nákladem dle § 24 odst. 2 písm. zc) zákona č. 586/1992 Sb., o…

3612/2017 Sb. NSS, Daň z příjmů: činnost profesionálního sportovce; živnostenské podnikáníGarance

Array

Samostatnou činnost profesionálního sportovce je možné vykonávat buďto jako živnostenské podnikání, nebo jako nezávislé povolání. Pokud daňový subjekt vykonává činnost profesionálního fotbalového hráče jako živnost na základě příslušného živnostenského…

3568/2017 Sb. NSS, Daň z příjmu právnických osob: dvojí zdaněníGarance

Array

K dvojímu zdanění ani k jiné újmě, které se snaží smlouvy o zamezení dvojího zdanění předejít, nedochází, pokud je daňový rezident České republiky (§ 17 odst. 3 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů) ve státě zdroje povinen zdanit příjem, který je v České…

14/2016 F.z., Sdělení k § 19 odst. 3 písm. a) zákona 586/1992 Sb., o daních z příjmů, v platném zněníGarance

19.5.2016, Zdroj: Verlag Dashöfer

3472/2016 Sb. NSS, Daň z příjmů; solidární zvýšení daně; ztráta z, příjmů ze samostatné výdělečné činnostiGarance

(Podle rozsudku Nejvyššího správního soudu ze dne 18. 8. 2016, čj. 4 Afs 109/2016-26)

Při výpočtu solidárního zvýšení daně podle § 16a zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění účinném pro zdaňovací období roku 2013 bylo možné příjmy ze závislé činnosti podle § 6 tohoto zákona snížit o ztrátu z příjmů ze samostatné výdělečné činnosti…

3435/2016 Sb. NSS, Daň z příjmů: zdanění příjmů neziskových subjektů; daňová uznatelnost výdajůGarance

(Podle rozsudku Krajského soudu v Brně ze dne 21. 9. 2015, čj. 29 Af 62/2013-44)*

I poplatníci, kteří nejsou založeni nebo zřízeni za účelem podnikání, mohou vůči příjmům z reklam uplatnit daňově uznatelné výdaje. Daňový subjekt však musí prokázat jejich věcnou a časovou souvislost s předmětnými příjmy, a to především s ohledem na rozdělení…

3350/2016 Sb. NSS, Daň z příjmů: prodej spoluvlastnického podílu na bytovém domě; osvobození od daněGarance

(Podle rozsudku Krajského soudu v Ústí nad Labem ze dne 22. 4. 2015, čj. 15 Af 419/2012-43)**)

Pokud je se spoluvlastnickým podílem na bytovém domě spjato výhradní právo užívat určitý konkrétní byt v tomto domě, lze prodej takového spoluvlastnického podílu považovat za prodej bytu ve smyslu § 4 odst. 1 písm. a) zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů,…

11/2015 F.z., Doplnění Informace Ministerstva financí, Ministerstva školství, mládeže a tělovýchovy a Ministerstva průmyslu a obchodu k uplatňování odpočtu na podporu odborného vzdělávání od základu daně z příjmů podle zákona 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisůGarance

25.5.2015, Zdroj: Verlag Dashöfer

3307/2015 Sb. NSS, Daň z příjmů: daňově uznatelné výdajeGarance

Array

Účetní odpisy ani jejich část převyšující daňové odpisy nejsou daňově uznatelnými výdaji (náklady) podle § 24 odst. 2 písm. ze) zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění účinném do 31.12. 2011.

3244/2015 Sb. NSS, Daň z příjmů: zdanění společníka společnosti s ručením omezenýmGarance

Array

I. Příjmy společníka vyplacené mu společností mohou být příjmy ze závislé činnosti podle § 6 odst. 1 písm. b) zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, pokud pocházejí z „práce pro společnost“, tedy byly vyplaceny jako odměna za to, že společník pro…

3204/2015 Sb. NSS, Daň z příjmů: příjmy související se závislou činností; poskytnutí půjčky zaměstnancům; propojení osobGarance

Array

I. Co se rozumí příjmem majícím souvislost se závislou činností, stanoví zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, v § 6 odst. 1, resp. odst. 3. Společné těmto příjmům je úzká a bezprostřední souvislost s výkonem práce, tedy aktivní činností pro…

3202/2015 Sb. NSS, Daň z příjmů: uplatnění výdajů; změna skutečných výdajů na paušálníGarance

Array

Poplatník je oprávněn prostřednictvím dodatečného přiznání zpětně za stejné období změnit skutečné výdaje na paušální podle § 7 odst. 7 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, pokud tak učiní dobrovolně a výsledná daň je i po této změně vyšší než poslední…

3183/2015 Sb. NSS, Daň z příjmů: zjišťování základu daně; dohoda o narovnáníGarance

Array

I. Při zjišťování základu daně (§ 23 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů) vychází správce daně primárně z hospodářského výsledku daňového subjektu, tj. z jím vedeného účetnictví. Nelze-li vycházet z účetnictví, může daňový subjekt prokázat svá tvrzení i…

91/2014 F.z., Sdělení k Pokynu D - 288 k jednotnému postupu při uplatňování ustanovení § 34 odst. 4 a 5 zákona 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisůGarance

10.11.2014, Zdroj: Verlag Dashöfer

88/2014 F.z., Informace Ministerstva financí, Ministerstva školství, mládeže a tělovýchovy a Ministerstva průmyslu a obchodu k uplatňování odpočtu na podporu odborného vzdělávání od základu daně z příjmů podle zákona 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisůGarance

20.6.2014, Zdroj: Verlag Dashöfer

78/2014 F.z., Pokyn GFŘ-D-16: Stanovení jednotných kurzů za zdaňovací období 2013 podle § 38 zákona 586/1992 Sb., o daních z příjmů, v platném zněníGarance

10.2.2014, Zdroj: Verlag Dashöfer

3108/2014 Sb. NSS, Daň z příjmů: příjmy ze závislé činnosti; spolupráce se zahraniční pracovní agenturouGarance

Array

Ustanovení § 6 odst. 2 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, nelze použít v případě agentury práce se sídlem v jiném členském státě dlouhodobě působící na území České republiky pomocí organizační složky (pobočky) zapsané v českém obchodním rejstříku,…

3107/2014 Sb. NSS, Daň z příjmů: sleva na dani; ekonomické principy běžných obchodních vztahůGarance

Array

I. Podle § 35a odst. 2 písm. d) zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, se zásadně má za to, že poplatník nezvýšil základ pro výpočet slevy na dani obchodními operacemi ve vztazích s osobami uvedenými v § 23 odst. 7 stejného zákona způsobem, který…

3092/2014 Sb. NSS, Daň z příjmů: sleva na dani z titulu investiční pobídky; období uplatnění slevyGarance

Array

I. Daňový subjekt čerpající slevu na dani z titulu investiční pobídky podle § 35b odst. 4 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, je oprávněn zvolit, ve kterém roce z období stanoveného v uvedeném ustanovení slevu uplatní a zda ji vůbec uplatní; je zcela v…

3075/2014 Sb. NSS, Daň z příjmů: osvobození příjmů z prodeje rodinného domu a souvisejícího pozemkuGarance

Array

Podle § 4 odst. 1 písm. a) zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, je osvobozen primárně prodej domu či bytu, až sekundárně i související pozemek. Je-li samostatnou smlouvou prodáván jen pozemek, nepožívá osvobození od daně podle tohoto ustanovení.

3052/2014 Sb. NSS, Daň z příjmů: sleva na daniGarance

Array

I. Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, v § 35a odst. 6 expressis verbis stanoví následky nedodržení podmínek stanovených pro poskytování slevy; tímto následkem je povinnost podat dodatečné daňové přiznání a uhradit daň v určité výši.

3002/2014 Sb. NSS, Daň z příjmů: projekt výzkumu a vývoje jako písemný dokumentGarance

Array

I. Požadavek zákona, aby projekt výzkumu a vývoje byl zpracován jako písemný dokument (§ 34 odst. 5 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů), splňuje nejen projekt v listinné (analogové) podobě, ale i elektronický soubor, lze-li jej kdykoli jednoduše převést…

2962/2014 Sb. NSS, Daň z příjmů: uznatelnost odpisůGarance

Array

Smyslem a účelem § 26 odst. 5 a 6 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, je zajistit, že odepisován bude pouze majetek již skutečně pořízený a způsobilý k užívání za účelem dosahovat, udržovat nebo zajišťovat zdanitelný příjem. Uznatelnost odpisů nelze…

2961/2014 Sb. NSS, Daň z příjmů: reprodukční pořizovací cenaGarance

Array

I. Ustanovení zákona o daních z příjmů [§ 29 odst. 1 písm. c) zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění účinném k 1.1.1993] a zákona o účetnictví [§ 25 odst. 4 písm. b) zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění účinném k 1.1.1993] o reprodukční…

25/2013 F.z., Sdělení k § 19 odst. 3 písm. a) zákona 586/1992 Sb., o daních z příjmů, v platném zněníGarance

17.12.2013, Zdroj: Verlag Dashöfer