Skutečnosti uvedené v Prohlášení pro roční zúčtování
30.5.2024, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Nezdanitelné částky základu daně při výpočtu záloh na daň z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti nelze uplatnit měsíčně ve výši 1/12 příslušné částky jako částku snižující základ daně. Tyto nezdanitelné částky lze uplatnit až v rámci ročního zúčtování,…
Prokazování nároku na nezdanitelné části, slevy na dani a daňového zvýhodnění
30.5.2024, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Jakým způsobem prokáže zaměstnanec nárok na odečet nezdanitelné části základu daně, slevy na dani a daňového zvýhodnění, stanoví § 38l ZDP.
Povinnosti plátce daně
30.5.2024, , Zdroj: Verlag Dashöfer
§ 38j ZDP stanoví, jaké má plátce daně povinnosti. Předně jsou plátci daně povinni vést pro poplatníky s příjmy podle § 6:
Nezdanitelná část základu daně
29.5.2024, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Nezdanitelné částky podle § 15 ZDP lze na straně zaměstnance odečíst pouze od ročního základu daně, tj. v daňovém přiznání nebo v ročním zúčtování záloh ze závislé činnosti. Nelze uplatnit měsíční odpočet ve výši 1/12 příslušné nezdanitelné částky při výpočtu…
Odpočet hodnoty bezúplatného plnění (darů)
29.5.2024, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Při uplatnění nezdanitelné částky ve výši poskytnutého bezúplatného plnění (daru) se vychází ze základu daně. Od základu daně lze hodnotu poskytnutých darů odečíst v tom zdaňovacím období, ve kterém byly prokazatelně…
Odpočet na produkty spoření na stáří a na pojištění dlouhodobé péče
29.5.2024, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Od zdaňovacího období 2024 byl v legislativní rovině nově stanoven pojem produkty podpory spoření poplatníků na stáří, konkrétně byly vymezeny produkty, které jsou daňově podporovány v ustanoveních § 15a a § 15b ZDP. Poplatník daně z příjmů fyzických osob si…
Odpočet na bydlení
29.5.2024, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Od základu daně se podle § 15 odst. 3 a 4 ZDP odečte částka, která se rovná úrokům zaplaceným ve zdaňovacím období v úhrnné výši do 150 000 Kč
Překážky z důvodu obecného zájmu
28.5.2024, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Obecně platí, že k výkonu veřejných funkcí, občanských povinností a jiných úkonů v obecném zájmu poskytne zaměstnavatel zaměstnanci pracovní volno v nezbytně nutném rozsahu, pokud tuto činnost nelze provést mimo pracovní dobu (§ 200 ZP). Náhrada mzdy (platu) v…
Nepřetržitý odpočinek v týdnu
24.5.2024, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Zaměstnavatel je vždy povinen při rozvrhování pracovní doby a nařizování práce přesčas dodržovat stanovené doby nepřetržitého odpočinku, který nesmí být přerušován výkonem práce. Směrnice Evropského parlamentu a Rady 2003/88/ES, o některých aspektech úpravy…
Nepřetržitý denní odpočinek
24.5.2024, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Novela zákoníku práce s účinností od 1. 10. 2023 přinesla zpřesnění právní úpravy nepřetržitého odpočinku v § 90 ZP, který se nově označuje jako denní odpočinek, protože rozhodujícím kritériem pro jeho poskytování je cyklus 24 hodin po sobě jdoucích, a nikoliv…
Práce přesčas
24.5.2024, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Co je prací přesčas, definuje ustanovení § 78 odst. 1 písm. i) ZP. Jde o práci konanou zaměstnancem na příkaz zaměstnavatele nebo s jeho souhlasem nad stanovenou týdenní pracovní dobu vyplývající z předem stanoveného rozvržení pracovní doby a konanou mimo…
Rozvržení pracovní doby
24.5.2024, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Pracovní dobu rozvrhuje zaměstnavatel a současně určí i začátek a konec směn (§ 81 odst. 1 ZP). Přitom platí, že pracovní dobu rozvrhuje zpravidla do pěti dnů v týdnu a přihlíží k tomu, aby toto rozvržení neohrožovalo bezpečnost a ochranu zdraví při práci (§…
Sdělení GFŘ v souvislosti s GDPR
2.5.2024, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Generální finanční ředitelství vydalo z důvodu správné aplikace zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů, následující…
Slevy na dani z příjmů zaměstnavatele z titulu zaměstnávání osob se zdravotním postižením
2.5.2024, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Podle § 35 odst. 1 ZDP se poplatníkům uvedeným v § 2 (tj. fyzickým osobám) a § 17 (tj. právnickým osobám) daň za zdaňovací období, kterým je kalendářní rok, nebo za zdaňovací období kratší než nepřetržitě po sobě jdoucích dvanáct měsíců spadajících do…
Povinnost poplatníka podat daňové přiznání
20.4.2024, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Daňové přiznání je povinen podat v souladu s § 38g ZDP každý, jehož roční příjmy, které jsou předmětem daně z příjmů fyzických osob, přesáhly 50 000 Kč (do konce roku 2022 15 000 Kč), pokud se…
Odvod pojistného u dohod o provedení práce
17.4.2024, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Řadu velkých změn, které se dotkly zaměstnavatelů či zaměstnanců s účinností od 1. 1. 2024, nebo se jich teprve dotknou s účinností od 1. 7. 2024, přinesl, resp. přinese tzv. konsolidační balíček. Tím je zákon č. 349/2023 Sb., kterým se mění některé zákony v…
Novela zákona o zaměstnanosti k 1. 7. 2024
17.4.2024, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Zákonem č. 408/2023 Sb. se změnil s účinností od 1. 1. 2024 zákon č. 435/2004 Sb., o zaměstnanosti, ve znění pozdějších předpisů, a další související zákony. Níže uvádíme výčet změn, které nastanou až ke dni 1. 7.…
Vyměřovací základ OSVČ a pojistné na zdravotní pojištění
1.2.2024, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Pojistné se stanoví jako 13,5 % z vyměřovacího základu za rozhodné období, kterým je kalendářní rok. Pojistné se zaokrouhluje na celou korunu nahoru.
Poživatelé důchodů
1.2.2024, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Zaměstnavatel může s každým poživatelem starobního důchodu uzavřít pracovní poměr na dobu neurčitou nebo na dobu určitou, aniž by důchodce ztratil nárok na výplatu důchodu. To však neplatí pro poživatele předčasného starobního důchodu, který ještě nedosáhl…
Časté chyby OSVČ ve zdravotním pojištění
1.2.2024, , Zdroj: Verlag Dashöfer
OSVČ se ve zdravotním pojištění dopouštějí nejčastěji následujících chyb.
Zprostředkování zaměstnání agenturami práce
1.2.2024, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Zprostředkování zaměstnání agenturami práce je upraveno § 14 ZZ, § 58 až 66 ZZ, § 307a až 309a ZP. Agentury mohou nejen zprostředkovávat, ale i zaměstnávat a své zaměstnance dočasně přidělovat k uživatelům na základě smluvních…
Péče o děti z pohledu zdravotního pojištění
31.1.2024, , Zdroj: Verlag Dashöfer
V tomto článku se zaměříme na poměrně složitou kategorii osob celodenně osobně a řádně pečujících alespoň o jedno dítě do 7 let věku nebo nejméně o dvě děti do 15 let věku (dále také jen „pečující osoba”, resp.…
Nemoc zaměstnance z pohledu zdravotního pojištění
31.1.2024, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Nemoc hraje ve zdravotním pojištění v přímé souvislosti s placením pojistného velmi důležitou roli, přitom je důležité, zda trvá nejméně jeden celý kalendářní měsíc anebo dobu kratší než celý kalendářní měsíc.…
Dohody o pracích konaných mimo pracovní poměr z pohledu zdravotního pojištění
31.1.2024, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Z hlediska účasti zaměstnance na zdravotním pojištění hraje v rámci rozhodného období kalendářního měsíce u dohody o pracovní činnosti nebo u dohody o provedení práce roli výhradně výše zúčtovaného hrubého příjmu bez ohledu na délku trvání příslušné dohody, ve…
Příklady výpočtu pojistného na zdravotní pojištění
31.1.2024, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Při stanovení vyměřovacího základu zaměstnance je zapotřebí přihlédnout například ke zdaňovaným příjmům, k příjmům zúčtovaným po skončení zaměstnání, k návaznosti na „státní kategorie”, přičemž specifickou záležitostí je vždy změna zdravotní pojišťovny. Tyto…
Neplatné rozvázání pracovního poměru z pohledu zdravotního pojištění
31.1.2024, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Neplatné rozvázání pracovního poměru ze strany zaměstnavatele je řešeno v ustanovení § 69 a násl. ZP.
Neplacené volno a neomluvená absence z pohledu zdravotního pojištění
31.1.2024, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Od 1. ledna 2015 byla opuštěna 22 let trvající praxe, podle které byly při stanovení vyměřovacího základu zaměstnance brány v úvahu celé kalendářní dny (nebo i měsíce) neplaceného volna nebo neomluvené absence zaměstnance. Zaměstnavatelé již neodvádějí…
Lhůty a počítání času ve zdravotním pojištění
30.1.2024, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Ustanovení § 26b ZPVZP, které do konce roku 2021 určovalo pravidla pro běh lhůt a počítání času ve zdravotním pojištění, bylo zrušeno. S účinností od 1. 1. 2022 se v této oblasti vychází z ustanovení § 39 a násl. zákona č. 500/2004 Sb., správní řád, v platném…
Minimální vyměřovací základ zaměstnance
30.1.2024, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Minimálním vyměřovacím základem zaměstnance je dle § 3 odst. 4 a odst. 6 ZPVZP minimální mzda (při zaměstnání trvajícím celý kalendářní měsíc).
Plátce pojistného - stát
30.1.2024, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Stát je prostřednictvím státního rozpočtu plátcem pojistného ve výši 13,5 % z vyměřovacího základu u osob, za které je plátcem pojistného stát.
Vyměřovací základ ve zdravotním pojištění
30.1.2024, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Vyměřovacím základem zaměstnance je úhrn příjmů ze závislé činnosti, s výjimkou náhrad výdajů poskytovaných procentem z platové základny představitelům státní moci a některých státních orgánů a soudcům, které jsou nebo by byly, pokud by podléhaly zdanění v…
Zdanění příjmů ze závislé činnosti srážkovou daní
29.1.2024, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Způsob zdanění příjmů ze závislé činnosti
29.1.2024, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Příjmy ze závislé činnosti se zdaňují formou měsíční zálohy na daň či daní vybíranou srážkou podle zvláštní sazby daně. Zálohu na daň či daň vypočítá zaměstnavatel a v termínu podle zákona o daních z příjmů ji…
Placení záloh z příjmů ze závislé činnosti
29.1.2024, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Podle § 38h odst. 1 ZDP plátce daně vypočte zálohu na daň z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti (dále jen „záloha”) ze základu pro výpočet zálohy. Tato záloha se spravuje jako daň podle daňového…
Daňové zvýhodnění
29.1.2024, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Poplatník – fyzická osoba má nárok na daňové zvýhodnění na vyživované dítě žijící s ním ve společně hospodařící domácnosti na území členského státu Evropské unie nebo státu tvořícího Evropský hospodářský prostor, pokud neuplatňuje slevu na dani podle § 35a nebo…
Slevy na dani
29.1.2024, , Zdroj: Verlag Dashöfer
§ 35ba odst. 1 ZDP stanoví, že poplatníkům uvedeným v § 2, tj. fyzickým osobám, se daň vypočtená podle § 16, případně snížená podle § 35, 35a nebo 35b, za zdaňovací období snižuje o…
Příjmy osvobozené od daně
26.1.2024, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Zákon o daních z příjmů vymezuje příjmy, které jsou podle § 3 ZDP předmětem daně, ale některé příjmy, jež jsou předmětem daně, jsou od daně osvobozeny. Osvobození od daně z příjmů fyzických osob je uvedeno v ustanoveních § 4, § 4a, § 6 odst. 9 a dále § 10…
Nepeněžní plnění pro rekreační, zdravotnické, vzdělávací, sportovní a kulturní účely, akce pořádané zaměstnavatelem
26.1.2024, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Od daně jsou podle § 6 odst. 9 písm. d) ZDP osvobozena nepeněžní plnění poskytovaná zaměstnavatelem zaměstnancům nebo jejich rodinným příslušníkům:
Odborný rozvoj a rekvalifikace zaměstnanců
26.1.2024, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Od daně z příjmů ze závislé činnosti jsou podle § 6 odst. 9 písm. a) ZDP osvobozena:
Stravování zaměstnanců
26.1.2024, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Stravování zaměstnanců se vztahuje k povinnosti zaměstnavatele zakotvené v § 236 ZP. Podle tohoto ustanovení je zaměstnavatel povinen umožnit zaměstnancům ve všech směnách stravování, přičemž tuto povinnost nemá vůči zaměstnancům vyslaným na pracovní cestu. Z…
Příspěvky na daňově podporované produkty spoření na stáří nebo na pojištění dlouhodobé péče
26.1.2024, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Příjmy pravidelné, jednorázové, příjmy nepeněžní
25.1.2024, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Příjmy se podle § 6 odst. 1 ZDP rozumějí příjmy pravidelné nebo jednorázové bez ohledu na to:
Příjmy, které nejsou předmětem daně
25.1.2024, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Zákon o daních z příjmů vymezuje druhy příjmů, které jsou předmětem daně z příjmů fyzických osob, v § 3 ZDP. Jedním z druhů příjmů jsou příjmy ze závislé činnosti, které upravuje § 6 ZDP. Příjmy, které předmětem daně nejsou, ZDP výslovně vymezuje nejen ve…
Používání motorových vozidel zaměstnavatele zaměstnanci
25.1.2024, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Příjmy společníků a jednatelů společnosti s ručením omezeným
25.1.2024, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Poplatníci daně
25.1.2024, , Zdroj: Verlag Dashöfer
§ 2 ZDP rozděluje poplatníky daně z příjmů fyzických osob na dvě skupiny:
