Povinnost poplatníka podat daňové přiznání
20.2.2024, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Daňové přiznání je povinen podat v souladu s § 38g ZDP každý, jehož roční příjmy, které jsou předmětem daně z příjmů fyzických osob, přesáhly 50 000 Kč (do konce roku 2022 15 000 Kč), pokud se…
Poživatelé důchodů
1.2.2024, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Zaměstnavatel může s každým poživatelem starobního důchodu uzavřít pracovní poměr na dobu neurčitou nebo na dobu určitou, aniž by důchodce ztratil nárok na výplatu důchodu. To však neplatí pro poživatele předčasného starobního důchodu, který ještě nedosáhl…
Placení záloh z příjmů ze závislé činnosti
29.1.2024, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Podle § 38h odst. 1 ZDP plátce daně vypočte zálohu na daň z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti (dále jen „záloha”) ze základu pro výpočet zálohy. Tato záloha se spravuje jako daň podle daňového…
Způsob zdanění příjmů ze závislé činnosti
29.1.2024, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Příjmy ze závislé činnosti se zdaňují formou měsíční zálohy na daň či daní vybíranou srážkou podle zvláštní sazby daně. Zálohu na daň či daň vypočítá zaměstnavatel a v termínu podle zákona o daních z příjmů ji…
Zdanění příjmů ze závislé činnosti srážkovou daní
29.1.2024, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Daňové zvýhodnění
29.1.2024, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Poplatník – fyzická osoba má nárok na daňové zvýhodnění na vyživované dítě žijící s ním ve společně hospodařící domácnosti na území členského státu Evropské unie nebo státu tvořícího Evropský hospodářský prostor, pokud neuplatňuje slevu na dani podle § 35a nebo…
Slevy na dani
29.1.2024, , Zdroj: Verlag Dashöfer
§ 35ba odst. 1 ZDP stanoví, že poplatníkům uvedeným v § 2, tj. fyzickým osobám, se daň vypočtená podle § 16, případně snížená podle § 35, 35a nebo 35b, za zdaňovací období snižuje o…
Odborný rozvoj a rekvalifikace zaměstnanců
26.1.2024, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Od daně z příjmů ze závislé činnosti jsou podle § 6 odst. 9 písm. a) ZDP osvobozena:
Stravování zaměstnanců
26.1.2024, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Stravování zaměstnanců se vztahuje k povinnosti zaměstnavatele zakotvené v § 236 ZP. Podle tohoto ustanovení je zaměstnavatel povinen umožnit zaměstnancům ve všech směnách stravování, přičemž tuto povinnost nemá vůči zaměstnancům vyslaným na pracovní cestu. Z…
Nepeněžní plnění pro rekreační, zdravotnické, vzdělávací, sportovní a kulturní účely, akce pořádané zaměstnavatelem
26.1.2024, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Od daně jsou podle § 6 odst. 9 písm. d) ZDP osvobozena nepeněžní plnění poskytovaná zaměstnavatelem zaměstnancům nebo jejich rodinným příslušníkům:
Příspěvky na daňově podporované produkty spoření na stáří nebo na pojištění dlouhodobé péče
26.1.2024, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Příjmy osvobozené od daně
26.1.2024, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Zákon o daních z příjmů vymezuje příjmy, které jsou podle § 3 ZDP předmětem daně, ale některé příjmy, jež jsou předmětem daně, jsou od daně osvobozeny. Osvobození od daně z příjmů fyzických osob je uvedeno v ustanoveních § 4, § 4a, § 6 odst. 9 a dále § 10…
Příjmy společníků a jednatelů společnosti s ručením omezeným
25.1.2024, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Příjmy pravidelné, jednorázové, příjmy nepeněžní
25.1.2024, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Příjmy se podle § 6 odst. 1 ZDP rozumějí příjmy pravidelné nebo jednorázové bez ohledu na to:
Používání motorových vozidel zaměstnavatele zaměstnanci
25.1.2024, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Poplatníci daně
25.1.2024, , Zdroj: Verlag Dashöfer
§ 2 ZDP rozděluje poplatníky daně z příjmů fyzických osob na dvě skupiny:
Příjmy, které nejsou předmětem daně
25.1.2024, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Zákon o daních z příjmů vymezuje druhy příjmů, které jsou předmětem daně z příjmů fyzických osob, v § 3 ZDP. Jedním z druhů příjmů jsou příjmy ze závislé činnosti, které upravuje § 6 ZDP. Příjmy, které předmětem daně nejsou, ZDP výslovně vymezuje nejen ve…
Změny v daních z příjmů ze závislé činnosti od roku 2024
4.1.2024, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Při odvodech daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti nás v roce 2024 čeká mnoho změn. Nejdříve se zaměříme na limity důležité pro výpočet daně v letošním…
Povinnosti po ukončení kalendářního roku
1.12.2023, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Mzdový list a další evidence důležité pro výpočet mezd
1.2.2023, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Bez ohledu na formu pracovněprávního vztahu musí být každému poplatníkovi založen mzdový list. Organizace ho musejí vést ve všech případech příjmů ze závislé činnosti, tzn. i při příjmech za práci společníků a jednatelů s. r. o., prokuristů, likvidátorů, členů…
Odpočet hodnoty bezúplatného plnění (darů)
31.1.2023, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Od roku 2014 byl v zákoně o daních z příjmů v souvislosti s § 15 ZDP pojem „dar” nahrazen pojmem „bezúplatné plnění”. V textu používáme obou pojmů.
Příjmy ze závislé činnosti podléhající srážkové dani
30.1.2023, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Zaměstnanecké benefity
2.1.2023, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Při rozhodování o tom, který benefit zaměstnancům poskytnout, by vedení společností mělo zvažovat, zda je plnění daňově uznatelné, zda podléhá dani z příjmů ze závislé činnosti a povinnému pojistnému. Nejvýhodnější jsou samozřejmě benefity, které lze u…
Povinnosti plátce daně
9.6.2022, , Zdroj: Verlag Dashöfer
§ 38j ZDP stanoví, jaké má plátce daně povinnosti. Předně jsou plátci daně povinni vést pro poplatníky s příjmy podle § 6:
Uplatnění nezdanitelných částek, slevy na dani a daňového zvýhodnění
8.6.2022, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Jakým způsobem se uplatní nezdanitelné částky ze základu daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti podle § 15 ZDP, slevy na dani podle § 35 odst. 4 a § 35ba a daňové zvýhodnění podle § 35c, stanoví ZDP v §…
Skutečnosti uvedené v Prohlášení pro roční zúčtování
8.6.2022, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Nezdanitelné částky základu daně při výpočtu záloh na daň z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti nelze uplatnit měsíčně ve výši 1/12 příslušné částky jako částku snižující základ daně. Tyto nezdanitelné částky lze uplatnit až v rámci ročního zúčtování,…
Prokazování nároku na nezdanitelné části, slevy na dani a daňového zvýhodnění
8.6.2022, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Jakým způsobem prokáže zaměstnanec nárok na odečet nezdanitelné části základu daně, slevy na dani a daňového zvýhodnění, stanoví § 38l ZDP.
Uplatňování slev na dani a nezdanitelných částí základu daně u daňových nerezidentů
2.3.2022, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Hodnota přechodného ubytování
2.3.2022, , Zdroj: Verlag Dashöfer
V § 6 odst. 9 písm. i) ZDP je stanoven měsíční limit pro daňové osvobození nepeněžního plnění poskytnutého zaměstnavatelem zaměstnancům formou přechodného ubytování, nejde-li o ubytování při pracovní cestě, pokud obec přechodného ubytování není shodná s obcí,…
Příjmy ze závislé činnosti ze zdrojů na území ČR
1.3.2022, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Příjmy ze závislé činnosti plynoucí zahraniční osobě (daňovému nerezidentovi ČR) podléhají zdanění v České republice, jen pokud se jejich zdroj nachází na našem území. Klíčovým ustanovením pro určení zdroje příjmů je ustanovení § 22 ZDP a v případě…
Odměny plynoucí nerezidentům - členům orgánů právnických osob (tantiémy)
1.3.2022, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Odměny plynoucí daňovým nerezidentům ČR jako členům orgánů právnických osob od tuzemských právnických osob jsou za podmínky, že mají zdroj na území ČR, zdanitelným příjmem daňového nerezidenta podle ust. bodu 6 § 22 odst. 1 písm. g)…
Plátce daně
1.3.2022, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Při vybírání daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti má v ČR významné postavení daňový subjekt označený v zákoně o daních z příjmů jako plátce daně, nebo jako zahraniční plátce daně. Zaměstnanec je sice jako poplatník daně povinen platit daň ze svých…
Příjmy ze zaměstnání vykonávaného daňovým nerezidentem v ČR pro zahraničního zaměstnavatele na našem území
1.3.2022, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Odpočet na bydlení
12.11.2021, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Od základu daně se podle § 15 odst. 3 ZDP odečte částka, která se rovná úrokům zaplaceným ve zdaňovacím období
Odpočet na penzijní připojištění se státním příspěvkem, doplňkové penzijní spoření a penzijní pojištění
12.11.2021, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Jako nezdanitelnou částku podle § 15 odst. 5 ZDP lze uplatnit platby na penzijní připojištění se státním příspěvkem, doplňkové penzijní spoření a penzijní pojištění, které hradí zaměstnanec sám za sebe. Na straně zaměstnavatelů, kteří za své zaměstnance toto…
Vedení mzdové agendy pro účely daně z příjmů v elektronické podobě
1.11.2021, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Generální finanční ředitelství doporučuje, aby zaměstnavatel, v případě vedení elektronické mzdové agendy, stanovil např. vnitřním předpisem organizace podmínky, za kterých je možné elektronicky učinit Prohlášení k dani a zajistil, že se bude jednat…
Členské příspěvky a úhrada za zkoušky
15.6.2021, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Právní předpisy a používané zkratky
1.1.2021, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů (ZDP)
Slevy na dani z příjmů zaměstnavatele z titulu zaměstnávání osob se zdravotním postižením
10.9.2019, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Podle § 35 odst. 1 ZDP se poplatníkům uvedeným v § 2 (tj. fyzickým osobám) a § 17 (tj. právnickým osobám) daň za zdaňovací období, kterým je kalendářní rok, nebo za zdaňovací období kratší než nepřetržitě po sobě jdoucích dvanáct měsíců spadajících do…
Sdělení GFŘ v souvislosti s GDPR
1.8.2018, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Generální finanční ředitelství vydalo na základě množících se dotazů a z důvodu správné aplikace zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů, následující…
Dodatečné učinění Prohlášení
1.4.2018, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Poplatníkovi je dána možnost dodatečně učinit Prohlášení a současně se v § 38k odst. 7 ZDP upravuje postup pro plátce daně v případě, kdy poplatník neprokázal potřebné skutečnosti k výpočtu zálohy na daň, uplatnění slevy na dani a daňového zvýhodnění,…
Roční zúčtování záloh a daňového zvýhodnění
18.1.2018, , Zdroj: Verlag Dashöfer
§ 38ch odst. 1 ZDP stanoví, že poplatník, který ve zdaňovacím období pobíral mzdu pouze od:
Problematika daňové rezidence
1.9.2017, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Z pohledu daně z příjmů ze závislé činnosti jsou cizí státní příslušníci považováni za poplatníky daně z příjmů. Pro potřeby zdaňování není rozhodující, zda se jedná o cizince nebo českého občana, ale je důležité rozlišit, zda se jedná o…
Odpočet soukromého životního pojištění
11.7.2017, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Podle § 15 odst. 6 ZDP lze od základu daně za zdaňovací období odečíst poplatníkem zaplacené pojistné ve zdaňovacím období na jeho soukromé životní pojištění podle pojistné smlouvy uzavřené mezi poplatníkem jako pojistníkem a pojištěným v jedné osobě a…
