9.6.2 Slevy na dani podle § 35ba
Ing. Renata Konvičná, Jaroslava Pfeilerová, Ing. Eva
Sedláková
ZDPř v § 35ba odst. 1 stanoví, že
poplatníkům uvedeným v § 2, tj. fyzickým osobám, se daň vypočtená
podle § 16, případně snížená podle § 35, 35a nebo 35b za zdaňovací období snižuje o
částku:
Ad a) Sleva na poplatníka
Tuto základní slevu mohou uplatnit v plné výši všichni poplatníci
daně z příjmů fyzických osob včetně starobních důchodců. Poměrnou část slevy na
poplatníka ve výši 1/12 za kalendářní měsíc (2 070 Kč) lze uplatnit mzdovou
účetní již při výpočtu měsíčních záloh na daň.
Ad b) Na manželku (manžela)
Slevu na manželku (manžela) žijící s poplatníkem v domácnosti
může poplatník uplatnit, pokud manželka nemá vlastní příjem přesahující za
zdaňovací období 68 000 Kč. Je-li manželka (manžel) držitelkou průkazu
mimořádných výhod III. stupně (zvlášť těžké postižení s potřebou průvodce) –
průkaz ZTP/P (dále jen „průkaz ZTP/P), zvyšuje se částka 24 840 Kč na
dvojnásobek (na 49 680 Kč).
Do vlastního příjmu manželky (manžela) se nezahrnuje:
-
zvýšení důchodu pro bezmocnost,
-
dávky státní sociální podpory,
-
dávky a služby sociální péče,
-
státní příspěvky na penzijní připojištění se státním
příspěvkem,
-
státní příspěvky podle zákona o stavebním spoření a o státní
podpoře stavebního spoření,
-
stipendium poskytované studujícím soustavně se připravujícím na
budoucí povolání,
-
příjem plynoucí z důvodu péče o blízkou nebo jinou osobu, který
je od daně osvobozen podle § 4.
U manželů, kteří mají majetek ve společném jmění manželů, se do
vlastního příjmu manželky (manžela) nezahrnuje příjem, který plyne druhému z
manželů, nebo se pro účely daně z příjmů považuje za příjem druhého z
manželů.
Nahoru Vlastní příjmy manželky
Vlastními příjmy manželky (manžela) se rozumí úhrn všech
vlastních příjmů dosažených ve zdaňovacím období nesnížených o daňové výdaje
(hrubý příjem) včetně příjmů, které podléhají srážkové dani nebo jsou
osvobozeny od daně z příjmů fyzických osob nebo nejsou předmětem této daně.
Nepřihlédne se však k příjmům uvedeným v § 3 odst. 4 písm. b)
ZDPř a příjmům uvedeným v § 35ba odst. 1 písm. b) zákona,
které jsou taxativně v zákoně vymezené takto:
-
zvýšení důchodu pro bezmocnost,
-
dávky státní sociální podpory (viz zákon č. 117/1995
Sb.), tj.
-
dávky poskytované v závislosti na výši příjmů, jako přídavek
na dítě, sociální příplatek, příspěvek na bydlení, a
-
ostatní dávky, jako rodičovský příspěvek, dávky pěstounské
péče, porodné a pohřebné,
-
dávky a služby sociální péče podmíněné sociální
potřebností, které poskytují obecní úřady obcí s rozšířenou působností nebo
pověřené obecní úřady a jedná se o peněžité a věcné dávky jednorázové
nebo opakovaně poskytované z důvodu sociální potřebnosti, příspěvek při
péči o blízkou nebo jinou osobu, příspěvek na výživu dítěte při neplacení
výživného, příspěvek na zřízení a změnu připojení telefonní účastnické stanice
těžce zdravotně postiženým nebo starším 70 let,
-
stipendium poskytované studujícím soustavně se
připravujícím na budoucí povolání (soustavná příprava na budoucí povolání se
posuzuje podle ust. zákona č. 117/1995 Sb.),
-
státní příspěvky na penzijní připojištění se státním
příspěvkem (zákon č. 42/1994 Sb.),
-
státní příspěvky podle zákona o stavebním spoření a o
státní podpoře stavebnímu spoření (zákon č. 96/1993 Sb. a zákon č. 42/1994
Sb.).
Nahoru Společné jmění manželů
U manželů, kteří mají majetek ve společném jmění, se
dále do vlastního příjmu manželky (manžela) pro účely slevy podle tohoto
písmene nezahrnuje příjem, který plyne druhému z manželů (např. nemovitost ve
společném jmění manželů je vložená do obchodního majetku podnikajícího manžela
a případný příjem z pronájmu této nemovitosti se zdaňuje u manžela, který má
nemovitost vloženou do obchodního majetku – viz § 7 ZDPř),
a příjem, který se pro účely daně z příjmů považuje za příjem druhého z manželů
(např. příjmy z pronájmu nemovitosti ve společném jmění manželů se zdaňují jen
u jednoho z nich, viz ust. § 9 odst. 2 ZDPř, nebo příjmy z
prodeje nemovitosti nezahrnuté v obchodním majetku se rovněž zdaňují jen u
jednoho z nich – viz § 10 ZDPř).
V případě, že rodiče nežijí spolu, upraví soud rozsah jejich vyživovací povinnosti nebo schválí jejich dohodu o výši výživného (viz
zákon č. 94/1963 Sb., o rodině, v platném znění). Toto výživné je určeno jen
dítěti a do vlastního příjmu manželky (manžela) se nezahrnuje. Částky přijaté
nad rámec takto stanoveného výživného se do vlastního příjmu započítávají.
Příklad: Manželka měla postupně příjmy: rodičovský příspěvek,
sociální příspěvek, podporu v nezaměstnanosti. Co se zahrnuje do příjmů
manželky?
Podle zákona č. 117/1995 Sb., ve znění pozdějších předpisů,
dávkami státní sociální podpory jsou mimo jiné rodičovský příspěvek a sociální
příplatek. Zvláštními sociálními dávkami jsou sociální příspěvek k vyrovnání
zvýšení cen tepelné energie podle zákona č. 75/1997 Sb. a sociální příspěvek k
vyrovnání zvýšení nájemného podle zákona č. 132/1997 Sb. Do příjmu manželky pro
uplatnění slevy na dani vstupuje podpora manželky v nezaměstnanosti.
Příklad: Manželka byla „na neschopence“ a poté pobírala peněžitou
pomoc v mateřství, jiné příjmy neměla. Je možné uplatnit…