7.7 Doplňkové penzijní spoření a penzijní připojištění
JUDr. Jan Přib
Doplňkové penzijní spoření bylo v České republice zavedeno od
roku 2013; doplňkovým penzijním spořením se rozumí shromažďování a umisťování
příspěvků účastníků doplňkového penzijního spoření, příspěvků placených za
účastníka jeho zaměstnavatelem a státních příspěvků do účastnických fondů
obhospodařovaných penzijní společností a vyplácení dávek z doplňkového
penzijního spoření.
Penzijní připojištění se státním příspěvkem (dále jen „penzijní
připojištění“) bylo v České republice zavedeno v roce 1994 a jako systém je pro
nové účastníky uzavřeno k 1. prosinci 2012; penzijním připojištěním se rozumí
shromažďování peněžitých prostředků od účastníků penzijního připojištění a
státu poskytnutých ve prospěch účastníků, nakládání s těmito prostředky a
vyplácení dávek penzijního připojištění.
Doplňkové penzijní spoření a penzijní připojištění nemají v České
republice charakter zaměstnaneckého důchodového připojištění, avšak
zaměstnavatelé se mohou podílet na doplňkovém penzijním spoření a na penzijním
připojištění svých zaměstnanců tím, že za ně platí penzijní společnosti plně
nebo zčásti příspěvky.
Jiným doplňkovým důchodovým systémem je důchodové spoření podle zákona
č. 426/2011 Sb., na němž se však zaměstnavatelé (kromě srážení a odvodu
pojistného na důchodové spoření podle zákona č. 397/2012 Sb.) nepodílejí a
důchodové spoření též není daňově zvýhodňováno.
Doplňkové penzijní spoření je upraveno zákonem č. 427/2011 Sb.,
o doplňkovém penzijním spoření, ve znění pozdějších předpisů. Penzijní
připojištění je upraveno zákonem č. 42/1994 Sb., o penzijním
připojištění se státním příspěvkem a o změnách některých zákonů souvisejících s
jeho zavedením, ve znění pozdějších předpisů (dále je tento zákon citován jako
„zákon o penzijním připojištění“).
Daňové úlevy v doplňkovém penzijním spoření a penzijním připojištění
upravuje zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších
předpisů.
Doplňkové penzijní spoření a penzijní připojištění spočívají na obdobných principech. Základním principem doplňkového penzijního spoření
a penzijního připojištění je dobrovolnost, neboť penzijní spoření vzniká
na základě písemné smlouvy uzavřené mezi účastníkem a příslušnou institucí, tj.
penzijní společností, resp. v případě penzijního připojištění (před 1.
prosincem 2012) s penzijním fondem; doplňkové penzijní spoření i penzijní
připojištění může též účastník kdykoliv ukončit. U doplňkového penzijního
spoření i penzijního připojištění je významná též úloha státu, která se
projevuje jednak v poskytování státních příspěvků ve prospěch účastníků,
jednak v dozoru státních institucí nad činností penzijních společností. Stát
podporuje doplňkové penzijní spoření a penzijní připojištění též
prostřednictvím daňových úlev, a to jak u účastníků, tak i u jejich
zaměstnavatelů. Dalším principem je vymezení pevných pravidel pro činnost
penzijních společností. Jedná se zejména o vymezení okruhu dávek a
stanovení základních podmínek nároku na ně přímo v zákonech a dále o přesná
pravidla pro investování prostředků doplňkového penzijního spoření a penzijního
připojištění a pro hospodaření penzijních společností, aby byla v maximální
míře zaručena bezpečnost vložených prostředků.
Účastníkem doplňkového penzijního spoření se může stát fyzická
osoba, která je starší 18 let, která uzavřela s penzijní společností písemnou
smlouvu o doplňkovém penzijním spoření. Podmínkou přitom není, aby tato osoba
byla účastna důchodového pojištění. Výběr penzijní společnosti závisí plně na
rozhodnutí účastníka; to platí i v případě zaměstnanců. Zaměstnavatel nesmí
nijak ovlivňovat své zaměstnance při výběru penzijní společnosti. Zaměstnavatel
nemůže například poskytovat příspěvky na doplňkové penzijní spoření svých
zaměstnanců jen za podmínky, že zaměstnanci sjednali nebo sjednají své penzijní
spoření u určité penzijní společnosti (tuto podmínku tedy zaměstnavatel nemůže
stanovit do svého vnitřního předpisu, do kolektivní smlouvy nebo do jiné,
například manažerské smlouvy). Zaměstnavatel dále nesmí přijímat úplatu, odměnu
či nepeněžitou výhodu v souvislosti s poskytováním příspěvků zaměstnavatele. Za
porušení těchto povinností lze uložit zaměstnavateli pokutu za správní delikt
až do výše 5 mil. Kč.
Účastníkem penzijního připojištění je osoba, která před 1.
prosincem 2012 uzavřela písemnou smlouvu o penzijním připojištění s penzijním
fondem (od 1. ledna 2013 se penzijní fondy přeměnily na penzijní společnosti);
po 30. listopadu 2012 již smlouvu o penzijním připojištění uzavřít nelze.
Nahoru Výhody zapojení zaměstnavatelů
Zaměstnavatel účastníka může příspěvky, které platí za své
zaměstnance, zahrnout do určité výše do svých výdajů pro účely daně z
příjmů. Účast zaměstnavatelů na doplňkovém penzijním spoření a penzijním
připojištění sjednaném jeho zaměstnanci je motivována především stabilizací
zaměstnanců a snahou ocenit věrnost zaměstnanců. Příspěvky poskytované
…